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资管增值税不是穿透合同无效是否被课税?

2020-03-31

有人将资管产品的增值税称为穿透征税,这个是不对的,资管产品的增值税不是穿透,而是采取分段式,将投资者投资于资管产品以及资管产品募集的资金再行投放出去分为两个相对独立的阶段考虑,如果真的搞穿透,就应该穿透资管产品直接根据底层资产的收益情况来对资管产品的委托人(投资人)征收增值税,这一点基本没有可操作性。

 

 

  对于支付给投资人北京企业税务筹划的投资收益,由投资人自行判断是否缴纳增值税,通常情况下投资人从资管产品取得的收益如果界定为非保本收入无需缴纳增值税,如果界定为保本收入,则需要按照贷款服务缴纳增值税,对于支付给资管产品管理人的信托报酬,管理费等,属于管理人提供服务取得的收入,按照直接收费金融服务缴纳增值税,对于支付给资金托管机构的托管费用,同样也按照直接北京公司税务筹划收费金融服务缴纳增值税。

 

  当然大家说了,资管产品取得的增值税应税收入,比如1000万,需要按照3%简易计税,对于管理人提取的管理费,本来也是来源于这些收益的一部分,如果在资管产品运营环节按照简易计税征收增值税了,后续被管理人提取后,管理人还要以自己的名义再按照6%缴纳一遍增值税,岂不是重复征税了。

 

  这里确实存在重复征北京税收筹划税的问题,因为在简易计税这个大框架下,管理人提取的管理费并不能在资管产品的运营环节得到抵扣,从而产生了重复征税,这一点还是需要在解放思想,寻找新的突破。

  合同无效,是否仍被课税。

 

  1,合同判定无效后,因一方当事人无法返还原物而向对方支付的折价补偿,即使所得方没有取得额外的收益,北京个人税收筹划但由于其交付的实物因折价返还而转变成货币形式,就这个层面而言,其通过交付行为所取得的经济利益已经实现,因此依然存在课税的可能性。

 

  2,对于合同无效,经济上有效的情形,税务机关仍应对所得方取得的经济利益予以课税,例如,对于无资质从事建筑施工劳务的行为,虽然属于无效的民事行为,但其经济上的效果依然存在,且其从事劳务而取得的工程款为法律所保护,则合同无效不影响已成北京企业税收筹划立的税收之债的效力,而对于合同,经济均无效的情形(如法院收缴收益),则应不属于课税的范围。

 

  3,对于违法以及违反道德或善良风俗的行为所产生的收益,只要满足课税要素,可以对其征税,因为这些收益的取得,提高了违法者经济上的支付能力和纳税能力,如果对其不予征税,则显然不公平,而我国则是采取没收违法所得的做法,而在征税上不做要求。

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